近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《“消費者創(chuàng)業(yè)者 萬眾創(chuàng)造力”稅費優(yōu)惠政策指引》《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引》《軟件企業(yè)和計算機企業(yè)稅費優(yōu)惠政策指引》。

三個文件將分散于不同稅種單行文件中的稅費優(yōu)惠政策進行分類交織、全面解讀，便于不同類型納稅人繳費人及時全面知政策、會操作、能享受，推動稅費優(yōu)惠政策直達快享。

01小微企業(yè)、個體工商戶

針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策，按照享受整體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的撰寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個經(jīng)驗，整理形成了涵蓋27項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、征收稅費負擔

1. 符合條件的應(yīng)稅小規(guī)模納稅人上繳增值稅

2. 階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

3. 小型微利企業(yè)減免企業(yè)收益稅

4. 個體工商戶應(yīng)納稅所得不少于100萬元大多個人所得稅大幅提高征收

5. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

6. 符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7. 符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

8. 符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化演藝事業(yè)工程費

二、推動普惠金融發(fā)展

1. 存款小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利率收入免征增值稅

2. 金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

3. 金融企業(yè)涉農(nóng)和大企業(yè)貸款重大損失存款純利扣除

4. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

5. 金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

6. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

7. 小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

8. 小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

9. 為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保銀行業(yè)務(wù)免征增值稅

10. 中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

11. 賬簿印花稅減免

三、信息化社會群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

2. 服役部隊創(chuàng)業(yè)稅費扣減

3. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

4. 隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

5. 軍隊轉(zhuǎn)業(yè)黨員創(chuàng)業(yè)免征增值稅

6. 市場化擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

7. 殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

8. 移往殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

02 大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策指引

截至2021年6月，我國針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要片段和關(guān)鍵課題陸續(xù)推出了102項稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠

（一）小微企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

3.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

5.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

7.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

8.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費優(yōu)惠

1.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

2.拓展重點群體就業(yè)稅費扣減

3.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

4.吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

5.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

6.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

7.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

8.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

9.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

10.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

11.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

12.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

13.照護校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

14.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

15.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

16.長期以來來華落腳生物學(xué)家進口承租貨車免征車輛購置稅

17.赴美國服務(wù)的在外歸國管理人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

1.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅

2.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅

3.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅

4.大學(xué)科技園免征增值稅

5.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

6.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（四）創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠

1.創(chuàng)投企業(yè)投資未納斯達克的中小高新技術(shù)企業(yè)按總數(shù)抵扣應(yīng)納稅所得額

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人律師行投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額

3.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

4.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分到的所得

5.有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得

6.天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

7.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)緊湊自由選擇個人合伙人所得稅工分方式為

8.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

（五）金融支持稅收優(yōu)惠

1.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)出版存托憑證試點階段增值稅優(yōu)惠政策

2.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

3.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段個人所得稅優(yōu)惠政策

4.以非貨幣性資產(chǎn)官方投資證實的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅

5.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅

6.金融機構(gòu)小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

7.金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

8.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

9.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

10.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

11.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

12.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

13.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

14.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務(wù)免征增值稅

15.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

16.賬簿印花稅減免

二、企業(yè)成長期稅費優(yōu)惠

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

1.研發(fā)費用加計扣除

2.制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅*加計扣除

3.轉(zhuǎn)交境外研發(fā)費用加計扣除

（二）固定資產(chǎn)加速扣除政策

1.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

2.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的測量儀器、設(shè)備加速折舊

3.制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

（三）進口科研技術(shù)裝備文具稅收優(yōu)惠

1.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅

2.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)設(shè)計機構(gòu)、的學(xué)校等單位進口免征增值稅、消費稅

（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

1.國產(chǎn)化、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

3.中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)難民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

（五）科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

1.科研機構(gòu)、大學(xué)股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅

2.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅

3.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增配股分期繳納個人所得稅

4.贏取非股份股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、條款股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅

5.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限

6.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資并購遞延繳納所得稅

7.由*、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技報酬免征個人所得稅

8.職權(quán)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅

三、企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)類企業(yè)和先進制造業(yè)稅收優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

2.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)倒閉結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年

3.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅

4.先進制造業(yè)納稅人增值稅下學(xué)期留抵退稅

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.軟件產(chǎn)品增值稅超稅率即征即退

2.國家希望的軟件企業(yè)經(jīng)常性減免企業(yè)所得稅

3.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款主要用途軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

5.符合條件的軟件企業(yè)工人培養(yǎng)費用按實際發(fā)生額稅前扣除

6.企業(yè)外購軟件較長折舊或攤銷年限

（三）集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

1.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅費退稅

2.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市保護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

3.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納進口增值稅

4.線寬*小0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

5.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

6.總額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

7.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

8.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

9.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

10.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

11.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

12.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

13.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

14.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

（四）二次元企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退

2.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)解鎖適用輕便計稅方法計算繳納增值稅

3.動漫軟件出口免征增值稅

4.符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

03 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)

針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，梳理形成了涵蓋20項針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。

一、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

2. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

3. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

4. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策

5. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除

6. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

二、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠

1. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅

2. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除

3. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納進口增值稅

4. 線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

5. 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

6. 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

7. 投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

8. 國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

9. 國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

10. 國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅

11. 國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

12. 國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

13. 國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

14. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限

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